IRS：チップと残業手当に関するガイダンス発行

2025年11月21日、Internal Revenue Service (IRS) と US Department of the Treasuryは、雇用主が明細書を提供しない場合に、2025年の納税におけるチップと残業手当の控除対象額を従業員がどのように計算できるかを概説したガイダンスを発表しました。このガイダンスでは、従業員が利用できる給与データの種類が異なる様々なシナリオにおいて、チップまたは残業手当の税額控除がどのように算出されるかを具体的な例で示しています。

One Big Beautiful Bill Act (OBBBA)に基づき、習慣的かつ定期的にチップを受け取る従業員は、2025年1月1日から2028年12月31日まで、連邦所得税の課税対象となる所得から$25,000のチップを控除することができます。この控除は、年間収入が$150,000 (単独申告者) または$300,000 (共同申告者) を超える従業員には適用されません。

同様に、従業員は申告ステータスに応じて、2025年1月1日から2028年12月31日まで、連邦所得税の対象となる所得から$12,500または$25,000の残業手当を控除できます。この控除は、Fair Labor Standards Act (FLSA) で義務付けられている残業手当にのみ適用されます。

個人所得税の控除を受けられるように、雇用主は従業員に対して適格残業手当とチップを報告する義務があります。しかし、IRSは2025年のこの報告義務について移行措置を認め、OBBBAで要求されている方法でチップと残業手当に関する情報を従業員に提供しなかった雇用主に対し、ペナルティを免除する措置を講じました。IRSは依然として、2025年においても、オンラインポータル、書面によるステートメント、または (残業手当の場合は) フォームW-2のボックス14を通じて、従業員に情報を提供することを推奨しています。

Ogletree Deakins:
New IRS Guidance Pinpoints How Individuals May Take Tax Breaks for Tips and Overtime